注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究？很多人對(duì)會(huì)計(jì)方面都不是很了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為市場(chǎng)控制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)發(fā)揮了重要作用，現(xiàn)在，小編就整理出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究方法以及相關(guān)知識(shí)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題及原因分析

　　(一)目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問(wèn)題

　　對(duì)被審計(jì)單位的了解不夠。在很多案件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之所以未能發(fā)現(xiàn)被審單位存在的錯(cuò)誤和弊端，一個(gè)重要的原因就是對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)缺乏深入的了解。不熟悉被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅限于對(duì)會(huì)計(jì)資料的審查，就可能發(fā)現(xiàn)不了其中的某些問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分了解，尤其是一些特殊產(chǎn)業(yè);對(duì)被審單位的組織結(jié)構(gòu)及其管理當(dāng)局的思想作風(fēng)及背景了解不夠;對(duì)被審單位所處的行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境未能充分掌握，以至于對(duì)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)情況認(rèn)識(shí)不足，對(duì)被審單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能高度警惕。

　　審計(jì)程序運(yùn)用不當(dāng)。財(cái)政部頒布的審計(jì)準(zhǔn)則基本涵蓋了審計(jì)工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的尺度。但從一些審計(jì)失敗事件看，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能很好地遵循這些準(zhǔn)則，沒(méi)有認(rèn)真履行應(yīng)有的審計(jì)程序，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，審計(jì)工作具有一定的隨意性。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在問(wèn)題的原因

　　社會(huì)大環(huán)境的影響。任何一件事情的發(fā)生都有其深遠(yuǎn)的社會(huì)背景，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，社會(huì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，隨之人們的世界觀、價(jià)值觀發(fā)生了很大的變化。特別是近年來(lái)，買官賣官、行賄受賄、貪污腐化屢禁不止。無(wú)錫新興實(shí)業(yè)總公司以鄧斌為首的全國(guó)最大非法集資案，金額達(dá)32億元，涉及周北方、陳建重大受賄案，進(jìn)而又追查出了原北京市副市長(zhǎng)王寶森、原市委書(shū)記陳希同等人的嚴(yán)重問(wèn)題，舉國(guó)震驚，激起巨大反響。CPA生活在這個(gè)物欲橫流的社會(huì)，看著什么都報(bào)銷的政府高官、一擲千金的企業(yè)貴人，部分人心里難免產(chǎn)生絲絲不平。不少人因此放棄自己當(dāng)初加入CPA行業(yè)的理想，自甘墮落，道德淪喪，參與造假，置法律于不顧也不難理解。

　　個(gè)別政府部門(mén)的干預(yù)。某地方政府領(lǐng)導(dǎo)人為了宣揚(yáng)自己的顯赫政績(jī)，不惜在企業(yè)上市、復(fù)市問(wèn)題上奔走。特別是和企業(yè)相關(guān)的政府部門(mén)，財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門(mén)在年終報(bào)表審計(jì)、所得稅審計(jì)、開(kāi)業(yè)驗(yàn)資、營(yíng)業(yè)執(zhí)照檢驗(yàn)等需要CPA簽字的業(yè)務(wù)時(shí)，不顧國(guó)家三令五申，指定一個(gè)或者幾個(gè)事務(wù)所，壟斷市場(chǎng)并從中拿到30—50%的好處費(fèi)，而不出具任何收據(jù)。

　　執(zhí)業(yè)CPA的素質(zhì)不容忽視。截至2001年，全國(guó)共有4500余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，執(zhí)業(yè)的CPA近6萬(wàn)名。其中通過(guò)考試取得CPA資格的人員更少。根據(jù)云南省注協(xié)2001年6月的一項(xiàng)數(shù)據(jù)，云南全省共有CPAll39人，其中通過(guò)考試取得CPA資格的僅有265人，比例為23%，而60歲以上的有474人，占42%，人員結(jié)構(gòu)“老化”嚴(yán)重程度可見(jiàn)一斑。近些年考試取得CPA資格的年輕人很多并未進(jìn)入這個(gè)行業(yè)工作，全國(guó)整體情況并沒(méi)有取得根本性好轉(zhuǎn)。

　　審計(jì)責(zé)任研究

　　1.目的和意義。引例：2001年8月，上市公司銀廣夏造假事件曝光。之后，作為審計(jì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也隨之崩塌。有關(guān)部門(mén)隨即對(duì)銀廣夏案展開(kāi)調(diào)查。2002年2月，中國(guó)財(cái)政部做出有關(guān)中天勤的行政處罰決定，認(rèn)定中天勤存在重大審計(jì)過(guò)失，正式吊銷中天勤執(zhí)業(yè)資格及兩位會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)從業(yè)執(zhí)照。該處罰決定指出，中天勤未能發(fā)現(xiàn)銀廣夏的嚴(yán)重財(cái)務(wù)問(wèn)題，損害了廣大投資者的合法權(quán)益和證券市場(chǎng)“三公”原則，違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范。

　　從上述例子可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反審計(jì)原則，主觀懈怠，專業(yè)素質(zhì)不過(guò)關(guān)會(huì)給各方帶來(lái)危害，甚至威脅我們社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與和諧，因此，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任便具有十分重要的意義。

　　首先，它能促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師們遵守職業(yè)道德，強(qiáng)化法律意識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)，在社會(huì)公眾面前樹(shù)立起良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，實(shí)現(xiàn)自我的人生價(jià)值。而不會(huì)像中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所一樣，由于重大審計(jì)過(guò)失而頃刻崩塌。

　　其次，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的完善，維護(hù)整個(gè)社會(huì)的利益。自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)就迅猛發(fā)展，特別是加入WTO之后，更是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展提供了廣闊的舞臺(tái)，因此，該行業(yè)與經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越來(lái)越密切。所以，他們?cè)诠ぷ髦惺欠翊嬖谥卮笫д`，故意欺詐等行為便會(huì)與社會(huì)公眾、投資者、被審計(jì)單位的利益密切相關(guān)。如上例中，由于中天勤的失誤給社會(huì)公眾帶來(lái)了傷害，也影響了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2.條件。我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的補(bǔ)充和完善為研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任提供了肥沃的土壤。特別是新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核心審計(jì)準(zhǔn)則的頒布給了研究者全新的視角。

　　另外，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在不斷發(fā)展中已經(jīng)積累了理論和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)在國(guó)際化的潮流中不斷借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊防范措施

　　(一)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性。其主要措施是有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控部門(mén)建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊監(jiān)督檢查的制度及拒絕審計(jì)舞弊的利益保障機(jī)制，如優(yōu)化監(jiān)控覆蓋面、監(jiān)控時(shí)間、監(jiān)控方式、監(jiān)控結(jié)果的處理，對(duì)拒絕協(xié)同被審計(jì)單位進(jìn)行舞弊的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)等。

　　(二)減少道德低下或有違規(guī)記錄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。其主要措施如限制其市場(chǎng)準(zhǔn)入甚至吊銷其執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，不分派其執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目;或通過(guò)培訓(xùn)等途徑提高其道德水平以使其符合執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

　　(三)恰當(dāng)懲處注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊問(wèn)題。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)舞弊行為，應(yīng)根據(jù)舞弊過(guò)程及其所造成的后果恰當(dāng)?shù)刈肪科浞韶?zé)任，如在追究法律責(zé)任的形式上，應(yīng)確立這樣的原則：行政責(zé)任的追究更多地考慮審計(jì)舞弊的過(guò)程;民事責(zé)任的追究更多地考慮審計(jì)舞弊的結(jié)果;刑事責(zé)任的追究綜合考慮審計(jì)舞弊的過(guò)程與結(jié)果。在界定與追究法律責(zé)任的輕重程度上，應(yīng)有一個(gè)合理的范圍，不能忽輕忽重，失去懲戒所應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

　　(四)培育有效的審計(jì)市場(chǎng)。有效的審計(jì)市場(chǎng)可以在一定程度上防范審計(jì)舞弊的發(fā)生，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的審計(jì)舞弊問(wèn)題也有助于發(fā)現(xiàn)并使其受到應(yīng)有的懲戒。培育有效的審計(jì)市場(chǎng)需要從健全審計(jì)法制、完善審計(jì)體制、理順審計(jì)關(guān)系、凈化審計(jì)環(huán)境等多方面著手，并與國(guó)家的整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革協(xié)調(diào)一致。

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