注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述？關(guān)于這個(gè)問題很多人關(guān)注，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，乃至發(fā)表了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)在，小編就整理出注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述以及相關(guān)知識(shí)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念主要指的是由于企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)操作過程中出現(xiàn)的缺陷風(fēng)險(xiǎn)問題所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符的情況，從而引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，無力償還所欠債務(wù)等，企業(yè)的最終倒閉將給審計(jì)人員帶來不可估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失，因此企業(yè)中的審計(jì)工作人員必須從操作流程的各環(huán)節(jié)負(fù)起相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于審計(jì)操作工作人員有意識(shí)或者無意識(shí)地對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和報(bào)告，而使用錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表資料就很有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)提供錯(cuò)誤的參考依據(jù)，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身主要有兩大方面，第一是因?yàn)槠髽I(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表自身有錯(cuò)誤而產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，第二是由于企業(yè)審計(jì)工作人員的工作失誤造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也就是說審計(jì)工作人員審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表后，并沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。第二種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失誤，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了錯(cuò)誤上報(bào)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以控制的。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所形成的風(fēng)險(xiǎn)。其中宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于國(guó)家法律體系不完善的風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)中的不正常競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，就像很多跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在擴(kuò)大其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍時(shí)，常常受到各地區(qū)地方保護(hù)主義的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)維護(hù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)探索的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)工作人員的人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。除上述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，還有職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要為鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與道德風(fēng)險(xiǎn)。其中鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)的漏洞問題，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，人們對(duì)物質(zhì)的要求也越來越高，會(huì)被金錢利益誘惑而蒙蔽本心，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)審計(jì)過程中，不顧道德良心的譴責(zé)，做出了傷害企業(yè)利益的事情，以權(quán)謀私的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是客觀的，只能通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的損失。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性也是由企業(yè)中的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的性質(zhì)而決定的，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)判斷，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是在所難免的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可能性，也就是說將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中具體的損失是需要按照一定步驟來進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身是一種可能性風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)將會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的錯(cuò)誤進(jìn)行顯像化的過程。雖然造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，但企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員還可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行某種程度上的控制，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有可控制性特點(diǎn)。預(yù)測(cè)并控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作人員對(duì)自身所負(fù)責(zé)的審計(jì)會(huì)計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任。

　　原因分析

　　1.審計(jì)內(nèi)部環(huán)境的影響

　　(1)審計(jì)方法的選擇性。審計(jì)方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的必要手段，運(yùn)用得當(dāng)，則得出恰當(dāng)結(jié)論，運(yùn)用錯(cuò)誤則誤導(dǎo)使用者的決策判斷。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)都存在缺陷，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則降低了由于審計(jì)抽樣帶來的隨意性，較好地解決了前兩種方法的不足。

　　(2)審計(jì)人員的素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是事務(wù)所重要支柱，其綜合素質(zhì)決定了對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則的遵守情況，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。

　　2.審計(jì)外部環(huán)境的影響

　　(1)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性。隨著被審計(jì)單位規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的增加，會(huì)計(jì)資料的變多，弄虛作假的現(xiàn)象也隨之增加，審計(jì)人員在眾多資料中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性在變小。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性加大了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。(2)法律法規(guī)的規(guī)范程度。社會(huì)在瞬息萬變，法律法規(guī)也應(yīng)及時(shí)相應(yīng)完善。每一個(gè)單位都應(yīng)做合格的法人，積極配合審計(jì)人員完成審計(jì)工作。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低措施

　　(一)保持自身的獨(dú)立性，避免在經(jīng)濟(jì)上過分依賴

　　獨(dú)立性原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一個(gè)重要原則。眾所周知，獨(dú)立性被譽(yù)為審計(jì)的靈魂，西方學(xué)者認(rèn)為獨(dú)立性是一種精神狀態(tài)，是客觀、正直的行為能力，同時(shí)還需要形式上保持獨(dú)立，兩者結(jié)合在一起構(gòu)成獨(dú)立性的概念。實(shí)踐證明，很多訴訟案件都是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏聽客戶的一面之詞和屈從于各種壓力。失去了審計(jì)獨(dú)立性，就很難做到不偏不倚，也不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)規(guī)劃，并按規(guī)劃實(shí)施審計(jì)，也就談不上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。獨(dú)立性雖然不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證，但可作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性控制的一項(xiàng)重要措施。

　　(二)謹(jǐn)慎選擇客戶

　　選擇客戶是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，也是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。總結(jié)中外審計(jì)失敗的教訓(xùn)可以得知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如欲避免審計(jì)失敗，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須謹(jǐn)慎地選擇客戶。一是選擇正直的客戶，如果客戶對(duì)其顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，往往也會(huì)蒙騙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要尤為注意。中外歷史上很多涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案例，都集中發(fā)生在宣告破產(chǎn)的客戶上。一旦判斷客戶陷入財(cái)務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶，若無法拒絕，則應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行較為詳細(xì)的審計(jì)，以轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

　　(三)加強(qiáng)繼續(xù)教育，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平

　　加強(qiáng)后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，一是職業(yè)道德教育，二是專業(yè)技能培訓(xùn)，這兩者相輔相成，缺一不可。后續(xù)教育主要有兩個(gè)途徑，一是由行業(yè)協(xié)會(huì)組織力量，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需要實(shí)施分層次培訓(xùn);二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我教育，利用各種機(jī)會(huì)掌握新知識(shí)、新技能，以跟上社會(huì)發(fā)展的步伐。只有真正做到與時(shí)俱進(jìn)，才能使自己在專業(yè)不落后，才能夠使自己執(zhí)業(yè)能力得到提高。

　　(四)提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的行業(yè)專長(zhǎng)

　　國(guó)外的大量研究均證實(shí)會(huì)計(jì)師事物所的行業(yè)專長(zhǎng)能夠提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量通常受到審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)技能兩方面因素的共同影響。而行業(yè)專長(zhǎng)，即在審計(jì)師獨(dú)立性既定的條件下，審計(jì)師掌握客戶所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，交易流程，特殊會(huì)計(jì)政策等知識(shí)，能夠幫忙其收索審計(jì)證據(jù)，提高專業(yè)判斷能力和審計(jì)效率，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估客戶財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，提高審計(jì)質(zhì)量。我國(guó)目前大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒有形成自己的行業(yè)專長(zhǎng)。個(gè)人認(rèn)為只有形成自己的專長(zhǎng)并從事自己專長(zhǎng)所熟悉的業(yè)務(wù)，才能敏銳的洞察可能存在的舞弊之處。這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有較高的職業(yè)懷疑，才能夠達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之目的。