注冊會計(jì)師如何識別財(cái)務(wù)的風(fēng)險？現(xiàn)今是很多人都在關(guān)注的，審計(jì)風(fēng)險亦日益突出。因而，如果再不下大力氣對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)研究，搞清審計(jì)風(fēng)險的內(nèi)涵，以及產(chǎn)生的原因和可能帶來的危險，現(xiàn)在，小編就整理出識別財(cái)務(wù)風(fēng)險以及相關(guān)知識。

　　如何識別財(cái)務(wù)風(fēng)險

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，市場競爭日趨激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中隨時會遇到各種風(fēng)險，企業(yè)必須通過對風(fēng)險的識別，建立風(fēng)險評估體系和進(jìn)行風(fēng)險控制來預(yù)防或化解風(fēng)險的發(fā)生，將風(fēng)險造成的損失降到最小。 財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的重要組成部分，它無時無處不在，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險很有必要。

　　防范風(fēng)險，首先要識別風(fēng)險，公司特有的風(fēng)險主要有：經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指產(chǎn)品市場和生產(chǎn)要素市場的供求變化，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平不同，使得企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。市場和生產(chǎn)的不確定性是經(jīng)營風(fēng)險的主要根源，如新產(chǎn)品的開發(fā)失敗，產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量不合格，出現(xiàn)新的競爭對手，消費(fèi)者偏好發(fā)生變化，出現(xiàn)惡性競爭，產(chǎn)品落后等因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險是由于負(fù)債籌資而引起的股東收益的可變性和償債能力的不確定性，以及由于財(cái)務(wù)信息可靠性等帶來的其他風(fēng)險，財(cái)務(wù)風(fēng)險的類型有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險。

　　籌資風(fēng)險，主要來源于兩方面：第一，是償債風(fēng)險，指企業(yè)不能按期還本付息。第二，是收益變動風(fēng)險，指由于資金使用效率低下，導(dǎo)致每股收益降低。投資風(fēng)險，由于不確定因素致使投資報(bào)酬率低于預(yù)期目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險。 　　資金回收風(fēng)險，在產(chǎn)品銷售出去后，貨幣資金收回的時間和金額上的不確定性

　　收益分配風(fēng)險，由于企業(yè)將其留存收益分派給投資者的盈余和留在企業(yè)的盈余之間的比例分配方案可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來不利影響所產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險

　　注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的概念

　　注冊會計(jì)師中的審計(jì)風(fēng)險概念主要指的是由于企業(yè)會計(jì)審計(jì)操作過程中出現(xiàn)的缺陷風(fēng)險問題所導(dǎo)致的會計(jì)審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符的情況，從而引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營損失，如企業(yè)經(jīng)營失敗，無力償還所欠債務(wù)等，企業(yè)的最終倒閉將給審計(jì)人員帶來不可估計(jì)的風(fēng)險損失，因此企業(yè)中的審計(jì)工作人員必須從操作流程的各環(huán)節(jié)負(fù)起相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險主要是指由于審計(jì)操作工作人員有意識或者無意識地對企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了錯誤的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和報(bào)告，而使用錯誤的財(cái)務(wù)報(bào)表資料就很有可能會對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)提供錯誤的參考依據(jù)，從而造成審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)風(fēng)險本身主要有兩大方面，第一是因?yàn)槠髽I(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表自身有錯誤而產(chǎn)生的錯報(bào)、誤報(bào)風(fēng)險，第二是由于企業(yè)審計(jì)工作人員的工作失誤造成的審計(jì)風(fēng)險，也就是說審計(jì)工作人員審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表后，并沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中存在的風(fēng)險問題。第二種審計(jì)風(fēng)險就是所謂的注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險，由于注冊會計(jì)師的失誤，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員對企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了錯誤上報(bào)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，關(guān)于注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險在一定程度上是可以控制的。

　　注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)營管理中，審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)是客觀的，只能通過審計(jì)風(fēng)險管理的方式來減少審計(jì)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營帶來的損失。審計(jì)風(fēng)險的客觀性也是由企業(yè)中的會計(jì)審計(jì)工作的性質(zhì)而決定的，只要存在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險判斷，就會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)是在所難免的。審計(jì)風(fēng)險具有可能性，也就是說將審計(jì)風(fēng)險轉(zhuǎn)變成為企業(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中具體的損失是需要按照一定步驟來進(jìn)行的，注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險本身是一種可能性風(fēng)險，是一個將會計(jì)審計(jì)工作人員的錯誤進(jìn)行顯像化的過程。雖然造成注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的因素有很多，但企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作人員還可以對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行某種程度上的控制，因此審計(jì)風(fēng)險還具有可控制性特點(diǎn)。預(yù)測并控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使審計(jì)工作人員對自身所負(fù)責(zé)的審計(jì)會計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任。注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的類型

　　審計(jì)風(fēng)險中的風(fēng)險類型主要包括我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的風(fēng)險以及企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)所形成的風(fēng)險。其中宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的審計(jì)風(fēng)險主要來自于國家法律體系不完善的風(fēng)險以及行業(yè)中的不正常競爭風(fēng)險，就像很多跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍時，常常受到各地區(qū)地方保護(hù)主義的影響。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險主要包括企業(yè)維護(hù)客戶的風(fēng)險、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行市場探索的風(fēng)險、企業(yè)資金管理的風(fēng)險，以及企業(yè)工作人員的人力資源管理風(fēng)險。除上述審計(jì)風(fēng)險外，還有職業(yè)風(fēng)險，主要為鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險與道德風(fēng)險。其中鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是指注冊會計(jì)師在規(guī)避風(fēng)險時出現(xiàn)的漏洞問題，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，人們對物質(zhì)的要求也越來越高，會被金錢利益誘惑而蒙蔽本心，有的注冊會計(jì)師在企業(yè)審計(jì)過程中，不顧道德良心的譴責(zé)，做出了傷害企業(yè)利益的事情，以權(quán)謀私的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　控制原因的防范措施

　　公司治理視角：優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。

　　公司治理結(jié)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量提高至關(guān)重要?！耙还瑟?dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，國有資本主體缺位，股東控制權(quán)殘缺，內(nèi)部制衡機(jī)制失效和經(jīng)理人市場制約機(jī)制不健全等缺陷造成了嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”。事務(wù)所的聘任實(shí)質(zhì)上由公司管理當(dāng)局控制，事務(wù)所的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。因此，提高審計(jì)質(zhì)量最終還要以公司治理機(jī)制的完善為基礎(chǔ)。通過有效減持部分國有股，提高社會資本的持股比例，形成相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu);繼續(xù)強(qiáng)化監(jiān)事會在治理機(jī)構(gòu)中的監(jiān)督作用;設(shè)置獨(dú)立管理當(dāng)局的審計(jì)委員會，由其決定公司事務(wù)所的聘任和審計(jì)公費(fèi)的支付，切實(shí)保證事務(wù)所的獨(dú)立性。

　　提高注冊會計(jì)師的素質(zhì)，強(qiáng)化對注冊會計(jì)師的培訓(xùn)和監(jiān)督。

　　對于大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目來說，審計(jì)風(fēng)險的識別、估測、評價、預(yù)防等大量依靠注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷。因此必須提高對注冊會計(jì)師的素質(zhì)要求，對他們進(jìn)行有效的風(fēng)險管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn)，努力提高其專業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)技能，使注冊會計(jì)師能利用網(wǎng)絡(luò)手段，采用現(xiàn)代新的審計(jì)技術(shù)防范和抵御各種風(fēng)險。同時，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，也要對他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo)，在決定其晉升的過程中，將風(fēng)險管理能力類為一個考慮評價的項(xiàng)目，確保會計(jì)師事務(wù)所高級人員的風(fēng)險意識和管理水平。

　　正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。

　　審計(jì)風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除。控制審計(jì)風(fēng)險需要花費(fèi)一定的代價這就要求審計(jì)風(fēng)險的控制要限定在一個經(jīng)濟(jì)意義上適當(dāng)范圍，超出這個范圍，一味降低審計(jì)風(fēng)險，就可能違背成本效益原則。因此，事務(wù)所在接受審計(jì)委托時，要認(rèn)真評價被審計(jì)單位的風(fēng)險程度，以避免高風(fēng)險的審計(jì)客戶。

　　建立健全內(nèi)控制度和風(fēng)險責(zé)任制度。

　　(1)實(shí)行質(zhì)量否決權(quán),即CPA項(xiàng)目查證簽名負(fù)責(zé)制和主任審計(jì)師把關(guān)否決制。提高審計(jì)工作質(zhì)量意識,采取多種方法,對審計(jì)工作質(zhì)量層層控制定期進(jìn)行考核和獎懲。(2)實(shí)行專業(yè)分組化。審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn),很多原因是由于審計(jì)人員不了解委托單位和行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況而產(chǎn)生的,因此有必要實(shí)行專業(yè)分組化。(3)建立報(bào)告和審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。