注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式有哪些？風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)職業(yè)的天然屬性，當(dāng)注冊會計(jì)師選擇客戶時(shí),有被審計(jì)單位外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性導(dǎo)致的選擇風(fēng)險(xiǎn);想知道注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式嗎?現(xiàn)在，小編給大家的整理相關(guān)資料。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　從被審計(jì)單位方面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.完善公司治理機(jī)制,徹底解決信息不對稱

　　公司中小股東要想擁有與企業(yè)管理當(dāng)局和大股東相對稱的信息,在具體制度安排上,應(yīng)在中小股東、企業(yè)管理當(dāng)局、大股東之間建立制衡機(jī)制。即建立經(jīng)營權(quán)及控股股東為主,監(jiān)督權(quán)以中小股東為主的公司治理機(jī)制,即企業(yè)管理當(dāng)局由實(shí)際控股股東提名,董事會通過。而監(jiān)督權(quán)則由中小股東行使,徹底獨(dú)立于大股東與企業(yè)管理當(dāng)局,并據(jù)此重構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理人。完善審計(jì)委員會和獨(dú)立董事制度,制定嚴(yán)格的制度,規(guī)范審計(jì)委員會對選擇會計(jì)師事務(wù)所的控制,削弱大股東和管理當(dāng)局對聘用會計(jì)師事務(wù)所的提名權(quán)。

　　2.謹(jǐn)慎選擇企業(yè),從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊會計(jì)師選擇被審計(jì)單位時(shí),一是要選擇正直的企業(yè),這就是要求審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托之前一定要采取必要的措施對企業(yè)的歷史情況有所了解,評價(jià)它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)更應(yīng)如此。二是對陷入財(cái)務(wù)困境的企業(yè)更尤為注意。中外歷史上很多涉及審計(jì)人員的審計(jì)失敗案,都集中在宣告破產(chǎn)的企業(yè)。

　　注冊會計(jì)師審計(jì)的幾種風(fēng)險(xiǎn)防范

　　1、提高注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)。會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩方面的工作：一方面是在招聘注冊會計(jì)師時(shí)，嚴(yán)格把住人員的勝任能力，不具備條件的不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計(jì)師每年不斷地進(jìn)行注冊會計(jì)師繼續(xù)教育。隨著我國經(jīng)濟(jì)成分的不斷復(fù)雜化，新政策新規(guī)定不斷的更新，審計(jì)對象和內(nèi)容也就時(shí)常變化之中，所以應(yīng)形成一種繼續(xù)教育制度，讓每個(gè)注冊會計(jì)師都有機(jī)會吸取更新的知識，不斷提高注冊會計(jì)師本身的業(yè)務(wù)能力。

　　2、注冊會計(jì)師必須要嚴(yán)格遵循審計(jì)工作準(zhǔn)則。注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，來制定慎密的審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)工作計(jì)劃，注冊會計(jì)師要認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作前的準(zhǔn)備，實(shí)施中必須保證審計(jì)工作質(zhì)量。在審 計(jì)過程中對審計(jì)工作各程序有規(guī)范的管理，做到注冊會計(jì)師審計(jì)程序合規(guī)合法、內(nèi)容完整和方法恰當(dāng)。如果對企業(yè)資產(chǎn)、損益、負(fù)債等其他相關(guān)審計(jì)，除對企業(yè)會計(jì)六要素財(cái)務(wù)上的正常審計(jì)之外，注冊會計(jì)師還得考慮被審計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)操作流程、核算體系、產(chǎn)品銷售、物流管理等整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方面的調(diào)查，以保證在審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容上的連續(xù)和完整性。作為審計(jì)組長應(yīng)對組員的審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況實(shí)施必要的檢查和監(jiān)督，審計(jì)組長發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員出現(xiàn)問題就必須要及時(shí)糾正。

　　3、分清楚被審單位的會計(jì)責(zé)任和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊會計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂約定書時(shí)，必須寫明委托方對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)等相關(guān)內(nèi)容，并要求被審計(jì)單位全部審計(jì)業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)。事務(wù)所、注冊會計(jì)師協(xié)會等相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)從保護(hù)注冊會計(jì)師利益為出發(fā)點(diǎn)，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計(jì)師反擊那些以特殊目的對注冊會計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響法律機(jī)構(gòu)區(qū)分注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任的區(qū)分。

　　防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的對策

　　1.針對審計(jì)人員自身素質(zhì)的有限性,應(yīng)從以下方面加以改進(jìn):(1)設(shè)置員工準(zhǔn)入制度。會計(jì)師事務(wù)所必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)與訓(xùn)練,在決定員工是否晉升的考核中,風(fēng)險(xiǎn)管理能力應(yīng)視為必不可少的因素,必須明確建立嚴(yán)格的道德自律機(jī)制,遏制“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象,這是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在資格考試、后續(xù)教育、行業(yè)懲戒等方面加強(qiáng)道德約束,只有樹立誠實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克已慎獨(dú)的職業(yè)道德觀,崇尚“社會公眾利益至上”的利他思想,塑造注冊會計(jì)師正直向善、知恥明志的基本人格,才有可能恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),審慎識別并正確把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和人員獨(dú)立性。人員獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)“精神獨(dú)立”,不偏聽客戶一面之詞,不屈從于外部施加的壓力。很難設(shè)想,一個(gè)模糊了角色立場的注冊會計(jì)師會關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?(3)投保充分的責(zé)任險(xiǎn)。目前,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投保制度尚在萌芽階段,還未形成一個(gè)成熟的險(xiǎn)種,應(yīng)加快審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度的建設(shè)步伐,這不僅是承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要,而且也是完善我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的需要。

　　2.針對審計(jì)客體方面的原因,注冊會計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎選擇客戶。審計(jì)人員要控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對客戶進(jìn)行有效選擇,不能為了多招攬業(yè)務(wù)而盲目接受各種審計(jì)項(xiàng)目,要了解委托人的道德品質(zhì),因?yàn)槿狈φ逼犯竦目蛻?提供虛假會計(jì)資料的可能性會增加,如果盲目接受各種審計(jì)項(xiàng)目,結(jié)果必然會造成審計(jì)人員承受較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以至遭到不必要的法律訴訟。

　　3.針對其他方面的原因應(yīng)采取的措施

　　(1)加強(qiáng)事務(wù)所和行業(yè)自律管理,提高防范、化解法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,應(yīng)當(dāng)成立由注冊會計(jì)師行業(yè)和司法界的專家共同組成法律責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu),以客觀、公正地衡量注冊會計(jì)師是否存在一般性或者重大過失給客戶或第三者造成損失。(2)健全相關(guān)法律法規(guī),形成完善的法律責(zé)任制約機(jī)制。完善的經(jīng)濟(jì)法律體系和有效的監(jiān)管實(shí)施機(jī)制,一方面可使公眾能依法辦事,合法經(jīng)營,對違法經(jīng)營者予以嚴(yán)厲的懲處,最大限度地保障其合法權(quán)益。另一方面可因客戶的錯(cuò)誤和舞弊減少而使注冊會計(jì)師降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)加強(qiáng)與社會公眾的溝通。審計(jì)期望差距的存在,是我國現(xiàn)階段造成注冊會計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的社會原因之一。社會公眾有時(shí)將企業(yè)經(jīng)營的失敗與審計(jì)失敗混為一談,因此,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量讓公眾了解自己,以便引導(dǎo)社會公眾對注冊會計(jì)師行業(yè)的期望和判斷處在合理水平。