接受捐贈取得的增值稅發(fā)票可以計入sr嗎？

1、企業(yè)接受捐贈屬于非日?；顒樱〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額，但是不能計入營業(yè)sr，要計入營業(yè)外sr。

2、舉個例子：如企業(yè)接受法人單位捐贈一批原材料，并收到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票記載不含稅的價款為30000元，增值稅額5100元，原材料已經(jīng)入庫：

借：原材料 30000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5100

貸：營業(yè)外sr 35100

接受捐贈可否索取發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額：

問：我公司從供應(yīng)商處免費取得若干樣品，再將這些樣品派送給若干客戶。假設(shè)這些樣品的價值為100元，含稅價值為117元。

1、供應(yīng)商免費提供樣品，開具含稅價為117元的增值稅專用發(fā)票給我公司，我公司免費贈送客戶時，再開具含稅價為117元的增值稅專用發(fā)票。在會計上會確認(rèn)無償取得的收益及無償贈與的損失。贈送樣品的行為視同銷售，但是能否開具增值稅發(fā)票?無償取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅能否抵扣(假如票面?zhèn)渥谧⒚髅赓M樣品)?

2、支付17元但取得117元的增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅17元?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》關(guān)于無償贈送貨物可否開具專用發(fā)票問題規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(jìn)(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。接受捐贈的貨物符合規(guī)定的可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。對于你公司取得117元的增值稅專用發(fā)票的貨物，17元為購進(jìn)，其余100元為接受捐贈，符合規(guī)定的其進(jìn)項稅額可以抵扣。